Аналіз чинників, які впливають на фонд оплати праці

Як видно з табл. 3.85, на фонд оплати праці впливають два чинники: середньорічна чисельність промислово-виробничого персоналу та се­ред­ня заробітна плата. Вплив цих факторів можна розглянути наступним чином:

а) вплив зміни чисельності:

–59 x 910,24 x 12 = – 53,704 (тис. грн.);

б) вплив зростання середньої заробітної плати:

654 x 54,59 = 35,701 (тис. грн.).

Таким чином, можна зробити висновок, що за рахунок зменшення чи­сельності промислово-виробничого персоналу фонд оплати праці змен­шився на 53,704 тис. грн., а за рахунок збільшення середньої заробітної пла­ти на 54,59 грн. фонд оплати праці зменшився на 35,701 тис. грн. Вплив цих двох чинників склав 35,701 – 53,704 = – 18 (тис. грн.), що під­тверджує дані табл. 3.85.

Під час аналізу трудових витрат перевіряється співвідношення темпів зростання продуктивності праці та середньої заробітної плати. Це спів­від­но­шення визначається в табл. 3.85. З цієї таблиці бачимо, що відбулося зменшення продуктивності праці в порівнянні з минулим роком та в порів­нянні з планом звітного року, а також що темпи приросту заробітної плати значно вищі в порівнянні з темпами приросту продуктивності праці. При такій ситуації мова про зниження витрат на виробництво йти не може. У цілому вплив на виробничі витрати зміни витрат на оплату праці визначається за формулою:

С_ЗП = (1 – І_ЗП)  ПВ_ЗП (3.121)

де С_ЗП – зміна собівартості за рахунок зміни витрат на оплату праці, %;

І_ЗП – індекс витрат на оплату праці;

ПВ_ЗП – питома вага витрат на оплату праці в собівартості за планом.

І_ЗП = ЗП_Ф : ЗП_ПЛ (3.122)

де ЗП_Ф – фактичні витрати на оплату праці;

ЗП_ПЛ – планові витрати на оплату праці.