Налоговые ставки, их построение

Налоговая ставка — это величина налога на единицу объекта обложения. Налоговая ставка может быть:

а)   адвалерной — выраженной в процентах (например, ставки подоходного налога);

б)   специфической — выраженной в денежных суммах с физической единицы обложения (в качестве примера можно назвать плату за землю).

В современных системах налогообложения преобладающим является использование адвалерных ставок.

При определении налоговых ставок государство может предусматривать налоговые льготы, т. е. скидки, уменьшения налоговых отчислений при наличии определенных обстоятельств. Цели и способы предоставления налоговых льгот мы рассмотрим при анализе функций фискальной системы.

Важное значение имеет вопрос о способах построения налоговых ставок. В зависимости от соотношения, устанавливающегося между ставкой налога и доходом, налогообложение можно подразделить на:

а)   пропорциональное — налоговая ставка постоянна, она не связана с размерами дохода, их изменениями. Если в стране принята, например, единая ставка налога на получаемые дивиденды по акциям (независимо от величины дивидендов), то это как раз и будет пример использования принципа единой пропорциональности в налогообложении: пропорция разложения дивиденда на налог и чистый доход, т. е. остающийся получателю, является единой для всех случаев;

б)   прогрессивное — налоговая ставка увеличивается с ростом величины дохода. Так, этот принцип используется, например, при взимании подоходного налога: чем выше доход, тем большую его долю нужно отдать государству. В этом случае налоговое бремя уже не распределяется равномерно среди налогоплательщиков, как при пропорциональном налогообложении. Здесь оно — больше для богатых, меньше — для среднеобеспеченных, еще меньше — для малообеспеченных категорий населения. Важное значение имеет и крутизна прогрессии, т. е. какими темпами прирастают ставки по мере