12.13. Налоговое бремя

Налоговое бремя  исчисляется  по доле налоговых отчислений в валовом внутреннем продукте:

  (12.1)

 где

К' — коэффициент или уровень налогового бремени;

Н — сумма налогов;

ВВП — валовой внутренний продукт.

Этот метод рекомендуется международной организацией ЮНЕСКО, поскольку позволяет осуществлять межстрановые сравнения.

Формальное и реальное бремя налогов могут не совпадать и перемещаться от одних субъектов налогообложения к другим, в зависимости от ценовой эластичности спроса на товары и типа рыночной структуры.

В зарубежных странах используется такой показатель уровня налогообложения, как «эластичность налоговой системы». Согласно ему, ставки налогов должны быть столь высокими, чтобы предотвратить инфляцию, но столь низкими, чтобы стимулировать вложения капитала.

Следует избегать двойного налогообложения — взимания различных видов налогов с одного источника доходов или применения двух систем налогообложения одновременно.

Двойное налогообложение бывает: а) экономическим, б) международным.

Экономическое двойное налогообложение — это взимание налогов с одного источника доходов на разных уровнях. Это наблюдается при функционировании акционерных обществ: 1) прибыль, 2) дивиденды.

Международное двойное налогообложение — это одновременное удержание аналогичных налогов в различных странах вследствие подчиненности объектов налогообложения юрисдикции данных государств.