12.9. Справедливость налоговой системы

Оптимально построенная налоговая система должна, с одной стороны, обеспечивать финансовыми ресурсами потребности государства, а с другой — не лишать при этом налогоплательщиков  заинтересованности в увеличении своих доходов. Это поднимает вопрос о мере справедливости налоговой системы. И производители, и потребители товаров пытаются оценивать налоги с этой точки зрения. Можно ли, например, считать налог в 13% с дохода со всех лиц равным? Это и холостяк, и инвалид, и многодетная семья. Равным — да, но не справедливым!

С позиций экономической теории различают принципы горизонтальной и вертикальной справедливости налоговых систем. Первый предполагает, что лица, получающие одинаковые доходы, должны платить и одинаковые налоги. Однако при равных текущих доходах люди могут иметь разное количество иждивенцев, неодинаковый уровень сбережений, что, безусловно, может привести к фактическому неравенству налогоплательщиков.

Принцип вертикальной справедливости означает, что лица, получающие большие доходы, должны уплачивать и больше налогов. Этот принцип на первый взгляд более рационален, т.к. брать ежегодно 1000$ у лица, имеющего 10000$ дохода, не означает лишить его самого необходимого. Совсем другое дело взять 60$ у человека, имеющего 600$ годового дохода. Проблема состоит в том, что нет строго научного подхода в измерении чьей-либо возможности платить. Современные налоговые системы используют оба принципа налогообложения в зависимости от экономической и социальной целесообразности.